Auto soetamine ettevõtte nimele on paljude Eesti ettevõtjate jaoks strateegiline otsus, mis võib pakkuda märkimisväärset maksude kokkuhoidu ja parandada ettevõtte rahavoogusid. Samas on tegemist valdkonnaga, kus eksimused võivad viia ootamatute maksuvaidlusteni Maksu- ja Tolliametiga. Enne kui asute autot valima, on kriitilise tähtsusega mõista, kuidas erinevad reeglid kehtivad uute ja kasutatud autode puhul, kuidas toimib käibemaksu tagastus ning millised on erisoodustusmaksuga seotud kohustused. Selles põhjalikus juhendis vaatleme kõiki olulisi nüansse, mida iga ettevõtja peab teadma, et teha teadlik ja kuluefektiivne valik.
Miks eelistada ettevõtte autot isiklikule sõidukile?
Põhiline ajend auto ettevõtte nimele ostmiseks on soov optimeerida kulusid. Ettevõttele kuuluva sõiduki puhul on võimalik kanda kõik auto ülalpidamisega seotud kulud – alates kütusest ja kindlustusest kuni tehnohoolduse ja remonttöödeni – ettevõtte kuludesse. See vähendab ettevõtte tulumaksuga maksustatavat kasumit. Lisaks on käibemaksukohustuslasest ettevõttel teatud tingimustel võimalik auto ostuhinnalt ja jooksvatelt kuludelt käibemaks tagasi küsida, mis teeb ettevõtte nimele ostmise sageli märgatavalt soodsamaks kui erakapitaliga ostmise.
Siiski ei tohiks otsust teha vaid emotsioonide või esmase maksuefekti põhjal. Ettevõtte auto tähendab ka täiendavat raamatupidamislikku koormust, täpset sõidupäeviku pidamise kohustust (kui autot kasutatakse ka eratarbeks) ja vajadust arvestada erisoodustusmaksuga. Kui sõiduk on mõeldud ainult ettevõtluseks, on maksustamine lihtsam, kuid kui plaanite autoga teha ka privaatseid sõite, peate olema valmis täitma rangeid nõudeid.
Käibemaksu mahaarvamise reeglid: 50% vs 100%
Üks sagedasemaid küsimusi on käibemaksu tagastamine. Eesti seadusandlus on siinkohal üsna konkreetne:
- 50% käibemaksust: Kui ettevõte ostab sõiduauto, mille täismass ei ületa 3500 kg ja millel on kuni 8 istekohta, on käibemaksu mahaarvamine piiratud 50 protsendiga. See reegel kehtib nii auto ostuhinna kui ka kütuse ja remondikulude puhul. See on kõige levinum praktika, kuna see ei nõua keerulist sõitude dokumenteerimist.
- 100% käibemaksust: Käibemaksu on võimalik maha arvata täies ulatuses vaid juhul, kui sõidukit kasutatakse 100% ettevõtluse tarbeks. See tähendab, et sõidukit ei tohi kasutada mitte ühelgi juhul erasõitudeks. See nõuab väga põhjalikku sõidupäevikut, GPS-seadmete kasutamist ja sageli ka Maksu- ja Tolliameti poolt kontrollitavat tõestusmaterjali. Väiksemates ettevõtetes on 100% mahaarvamine keeruline ja riskantne, kui tegemist pole just spetsiifilise tööautoga, nagu näiteks kaubik või päästeteenistuse auto.
Oluline on meeles pidada, et 100% mahaarvamise puhul ei tohi autoga isegi “korraks koju sõita”. Igasugune eraotstarbeline liikumine muudab ettevõtte maksukohustust ja võib viia tagantjärele määratud trahvide ja intressideni.
Erisoodustusmaksud ja nende arvestamine
Kui ettevõtte autot kasutatakse ka isiklikeks sõitudeks, tekib erisoodustus. See on hüve, mida tööandja oma töötajale või juhatuse liikmele võimaldab. Erisoodustusmaks koosneb tulumaksust ja sotsiaalmaksust.
Erisoodustuse arvestamise aluseks on sõiduauto võimsus kilovattides (kW). Kehtiv määr on 1,96 eurot ühe kilovati kohta kuus. See tähendab, et kui ettevõtte auto võimsus on näiteks 150 kW, on erisoodustuse hind 294 eurot kuus. Sellelt summalt tuleb tasuda maksud, mis moodustavad kokku ligikaudu 65% erisoodustuse summast. See on kulu, mida peab auto ostmise planeerimisel kindlasti arvesse võtma.
Maksude vältimiseks on võimalik töötajal ka auto kasutamise eest ettevõttele hüvitist maksta, kuid see peab vastama turuhinnale ja olema dokumenteeritud, mis muudab protsessi tihti kohmakaks. Enamik ettevõtteid eelistab maksta erisoodustusmaksu, et vältida sõidupäeviku pidamise ja kontrollimisega seotud bürokraatiat.
Auto ostmine: liising vs otseost
Ettevõtted seisavad sageli valiku ees, kas osta auto välja või võtta kapitalirent (kapitaliliising) või kasutusrent (kasutusliising). Igal variandil on oma plussid ja miinused:
- Kapitaliliising: Sobib siis, kui ettevõte soovib auto lõpuks oma bilanssi ja omandisse jätta. Liisingu intressid on ettevõttele kuluks, kuid auto amortisatsioon ehk väärtuse vähenemine tuleb bilansis kajastada.
- Kasutusliising: Sarnaneb pigem rendiga. Liisinguperioodi lõpus tagastatakse auto liisinguandjale. See on hea valik, kui soovite vahetada autot iga 3-4 aasta tagant ega soovi tegeleda auto hilisema müügiga. Kuumakse on sel juhul tihti väiksem, kuna auto jääkväärtus arvestatakse maksetest maha.
- Otseost: Annab täieliku kontrolli auto üle ja välistab liisinguintressid. See nõuab aga suurt ühekordset rahavoogu, mis võib ettevõtte likviidsust negatiivselt mõjutada.
Kasutatud auto ostmise varjatud riskid
Ettevõtte nimele kasutatud auto ostmine võib tunduda säästlikuna, kuid siin peitub mitmeid lõkse. Esiteks, käibemaksuküsimus: kui ostate auto eraisikult, siis käibemaksuarvet ei eksisteeri ja seega pole ka midagi tagasi küsida. See muudab “odava” auto tegelikult 20% kallimaks, kui teid huvitab maksutagastus.
Teiseks, ettevõtte kuludesse kantav remont võib kujuneda suureks, kui auto ajalugu pole kontrollitud. Soovitatav on alati teha põhjalik taustakontroll ja tehniline ülevaatus esinduses. Samuti tuleks jälgida, et auto oleks ostetud legitiimselt ettevõttelt, kes väljastab nõuetekohase arve, millel on käibemaks eraldi välja toodud. Ilma korrektse dokumentatsioonita ei aktsepteeri Maksu- ja Tolliamet tehtud kulusid ettevõtte jaoks vajalike kuludena.
Sõidupäeviku pidamine: kas seda on ikka vaja?
Sõidupäeviku pidamine on vajalik vaid juhul, kui ettevõte soovib vältida erisoodustusmaksu ja tõestada, et autot kasutatakse 100% ettevõtluse tarbeks. Tänapäeval on see protsess muutunud palju lihtsamaks tänu automaatsetele GPS-lahendustele. Need süsteemid registreerivad sõidud reaalajas ja edastavad andmed automaatselt raamatupidamisse. Käsitsi päeviku pidamine on äärmiselt töömahukas ja suurendab inimliku eksimuse riski, mistõttu on tehnoloogiline lahendus vältimatu investeering, kui soovite 100% mahaarvamist.
Kui te ei soovi sõidupäevikut pidada, leppige 50% käibemaksu mahaarvamisega ja maksuameti poolt kehtestatud erisoodustusmaksu tasumisega. See annab ettevõtjale vabaduse kasutada autot ka isiklikeks toimetusteks, ilma et peaksite kartma sanktsioone puuduliku dokumentatsiooni tõttu.
Korduma kippuvad küsimused
Kas ma saan auto ostmisel tagasi kogu käibemaksu, kui olen ettevõtja?
Enamasti mitte. Sõiduautode puhul on käibemaksu mahaarvamine piiratud 50 protsendiga. 100% käibemaksu on võimalik tagasi saada vaid juhul, kui auto on mõeldud eranditult ettevõtluseks ja see on tõestatav sõidupäeviku või GPS-logiga.
Mida teha, kui sõidan ettevõtte autoga puhkuse ajal välismaale?
Kui sõidukil on makstud erisoodustusmaks (või kui kasutate autot 50% reegliga), on see lubatud. Erisoodustusmaksu tasumine annab õiguse kasutada autot ka privaatselt, sealhulgas välisreisidel. Kui aga olete taotlenud 100% ettevõtluse tarbeks kasutamist, on eraviisiline sõit välismaale keelatud.
Kas elektriauto ostmine ettevõttele annab maksusoodustusi?
Jah, riik toetab aktiivselt keskkonnasõbralike sõidukite soetamist. Elektriautode puhul on teatud perioodidel olnud võimalik taotleda toetusi ning maksustamine võib olla soodsam, eriti seoses erisoodustusmaksu vabastustega teatud tingimustel. Soovitame alati kontrollida värskeimaid seadusemuudatusi, kuna rohelise pöörde toetused muutuvad periooditi.
Kas juhatuse liige tohib kasutada ettevõtte autot?
Jah, juhatuse liige on samastatud töötajaga. Küll aga peab ka sel juhul järgima erisoodustusmaksu reegleid. Kui auto on mõeldud ainult juhatuse liikme isiklikuks kasutamiseks, tuleb arvestada, et see on ettevõtte jaoks maksustatud hüve.
Auto valiku strateegia ja pikaajaline planeerimine
Lõppkokkuvõttes sõltub auto valimine ettevõtte vajadustest. Kui teie äri nõuab esinduslikku sõidukit klientide külastamiseks, on uue või vähekasutatud auto liisimine loogiline samm. Kui aga vajate lihtsalt töökindlat masinat kauba või teenuste transportimiseks, tasub kaaluda tarbesõidukite kategooriasse kuuluvaid autosid, mille puhul on maksureeglid sageli leebemad ja 100% käibemaksu tagastus on kergemini põhjendatav.
Hoolas ettevõtja peaks alati pidama nõu oma raamatupidajaga juba enne lepingu allkirjastamist. Raamatupidaja oskab hinnata konkreetse mudeli ja liisinguplaani mõju teie ettevõtte maksukoormusele. Vältige emotsionaalseid oste – liiga kallis luksusauto võib tunduda staatuse sümbolina, kuid sellega kaasnev erisoodustusmaks võib süüa suure osa võimalikust maksusäästust. Keskenduge auto puhul sellele, kuidas see aitab teie äri kasvatada ja kui palju see tegelikult “maksab” pärast kõiki maksuarvestusi.
Lõpetuseks, hoidke oma dokumentatsioon korras. Iga arve, liisinguleping ja hooldusakt peab olema selgelt seotud ettevõtte majandustegevusega. Maksu- ja Tolliameti auditite puhul on just korrektne ja loogiline paberimajandus see, mis eraldab seaduskuuleka ettevõtja probleemidesse sattuvast firmast. Autot ostes vaadake kaugemale hinnasildist ja mõelge kogu omamiskulude elutsüklile, sest just nii väldite kõige kulukamaid vigu, mis võivad teie ettevõtte finantstervist kahjustada.
