Eestis on ettevõtte auto kasutamine tööandja ja töötaja vahelistes suhetes teema, mis tekitab sageli segadust. Auto kui vara ja töövahend on oluline osa paljude ettevõtete igapäevatööst, kuid sellega kaasneb rida maksukohustusi, mida tuntakse erisoodustusmaksuna. Kui tööandja võimaldab töötajal kasutada ettevõttele kuuluvat autot ka isiklikeks sõitudeks, tekib erisoodustus, mida tuleb deklareerida ja maksustada. See protsess on reguleeritud tulumaksuseadusega ning selle õige rakendamine on vältimatu, et hoida ettevõtte raamatupidamine korras ja vältida maksuameti sanktsioone.
Mis on auto erisoodustus ja kuidas see tekib?
Erisoodustus on tööandja poolt töötajale antud hüve, mida ei saa lugeda tööülesannete täitmiseks vajalikuks kuluks. Auto puhul tähendab see olukorda, kus töötaja kasutab ettevõtte sõidukit muudel eesmärkidel kui otseste töökohustuste täitmine – näiteks sõidud kodust tööle ja tagasi, poes käimine või puhkuse ajal sõitmine. Erisoodustuse tekkimisel ei ole oluline, kas töötaja tegelikult autot kasutas, vaid see, et tal on olnud võimalus seda teha.
Oluline on eristada ettevõtte sõidukeid, mida kasutatakse vaid ettevõtluse tarbeks, ja neid, millega tehakse ka isiklikke sõite. Kui sõidukit kasutatakse ainult ettevõtluse eesmärgil, tuleb sellest Maksu- ja Tolliametit teavitada ning sõiduk peab olema registreeritud vastavalt. Kui aga autot kasutatakse ka eraviisiliselt, on tööandjal kohustus maksta sellelt tulu- ja sotsiaalmaksu.
Maksustamise alused ja arvutamine
Alates 2018. aastast on erisoodustusmaksu arvestamine muutunud tunduvalt lihtsamaks, tuginedes sõiduki võimsusele, mitte enam läbitud kilomeetrite arvule. See muudatus eemaldas vajaduse pidada tülikat ja sageli ebatäpset sõidupäevikut, kui tegemist on segakasutuses oleva autoga.
- Maksustamise alus: Sõiduki võimsus kilovattides (kW).
- Määra suurus: Erisoodustuse hind on 1,96 eurot ühe kilovati kohta kuus.
- Maksuarvutus: Võimsus (kW) korrutatakse 1,96 euroga ning sellele lisanduvad tulu- ja sotsiaalmaks.
Arvutuskäik näeb välja järgmine: võtame näiteks 100 kW võimsusega sõiduki. Erisoodustuse summa on 100 x 1,96 = 196 eurot. Sellelt summalt arvestatakse tulu- ja sotsiaalmaks (brutosummana). Kuna erisoodustusmaks on sisuliselt tööandja kulu, peab tööandja arvestama, et ta maksab maksud “lisaks” ehk erisoodustuse hind sisaldab juba makse, või siis arvestatakse maksud erisoodustuse väärtuselt.
Maksud ja deklareerimine
Erisoodustuselt tasutakse tulumaksu 20/80 ja sotsiaalmaksu 33%. Praktikas tähendab see, et 1,96-eurose kW kohta arvestatava hinna pealt tuleb tööandjal maksta makse järgmiselt: kui erisoodustuse hind on 196 eurot, siis tulumaks on 49 eurot ja sotsiaalmaks 80,85 eurot. See muudab ettevõtja jaoks auto omamise või liisimise kulukamaks, mistõttu tuleb hoolikalt kaaluda, kas erisoodustus on otstarbekas.
Sõidupäevik vs. fikseeritud maksustamine
Kuigi 1,96 eurot/kW meetod on vabatahtlik, eelistab enamik ettevõtteid seda sõidupäeviku pidamisele. Sõidupäeviku pidamine on aeganõudev ja nõuab väga täpset dokumentatsiooni, kus iga sõidu eesmärk peab olema selgelt tuvastatav. Kui tegemist on tööautoga, mida kasutatakse 100% ettevõtluse eesmärgil, on sõidupäeviku pidamine kohustuslik tõestamaks maksuametile, et erisoodustust ei teki.
Millal valida sõidupäevik?
- Kui ettevõttes on sõiduk, mida kasutatakse eranditult tööülesannete täitmiseks.
- Kui sõiduk on varustatud GPS-seadmega, mis automatiseerib sõitude logimise.
- Kui töö iseloom eeldab väga tihedat ja kontrollitavat liikumist, mida saab hõlpsasti tõestada.
Kui ettevõtja otsustab sõidupäevikut mitte pidada ja autot kasutatakse ka isiklikeks sõitudeks, loetakse see automaatselt erisoodustuseks. See välistab vaidlused maksuhalduriga, kuna maksubaas on selgelt määratletud.
Kuidas tööandja saab kulusid optimeerida?
Paljud tööandjad otsivad viise, kuidas autokulusid vähendada. Üks populaarne meetod on sõiduki võimsuse piiramine – väiksema kW arvuga auto tähendab automaatselt väiksemat maksukoormust. Teine võimalus on kasutada hübriid- või elektriautosid, mille puhul võivad kehtida soodsamad reeglid või teatud investeeringutoetused. Samuti on oluline korrektne raamatupidamine, kus kõik sõidukiga seotud kulud (kütus, remont, liising) on õigesti kajastatud.
Töötaja vaatenurk: mida peaks teadma?
Töötaja jaoks on ettevõtte auto kasutamine sageli mugav lisahüve. Siiski peaks töötaja mõistma, et see hüve on maksustatud. Kui tööandja on maksnud erisoodustusmaksu, ei pea töötaja seda enam ise deklareerima ega tulumaksu maksma – kogu maksukoormus lasub tööandjal. See teeb sellest töötaja jaoks “puhta” ja mugava lisahüve.
Siiski võib tööandja ja töötaja vahelise kokkuleppe alusel osa kulusid töötaja kanda, kui see on eelnevalt kirjalikult vormistatud. Näiteks võib töötaja hüvitada osa isiklikust kütusekulust, mis vähendab erisoodustuse baasi. Siin peab aga olema väga ettevaatlik, et tegevus vastaks seadusele ja ei tekiks varjatud hüvesid.
Korduma kippuvad küsimused
Kas pean maksma erisoodustusmaksu, kui auto seisab nädalavahetusel garaažis?
Jah, kui auto on antud töötaja kasutusse ja tal on õigus seda kasutada ka väljaspool tööaega, tekib erisoodustus olenemata sellest, kas ta seda reaalselt kasutas. Maksuhaldur lähtub “kasutusvõimaluse” printsiibist.
Kas ma saan sõidupäevikust loobuda, kui kasutan autot vaid paar korda aastas isiklikult?
Seaduse järgi ei ole olemas “natuke erisoodustust”. Kui sõiduk on segakasutuses, tuleb tasuda erisoodustusmaksu kogu perioodi eest. Kui soovite maksuvabastust, peab auto olema 100% tööalases kasutuses, mis tähendab ranget sõidupäeviku pidamist.
Kas elektriautodele kehtivad erisoodustuse puhul soodustused?
Elektriautode puhul on erisoodustusmaksu arvestamine sarnane tavaliste sõidukitega, kuid kuna need on tihti mõeldud linnasõitudeks ja neil on teistsugused tehnilised näitajad, võib maksukoormus olla erinev võrreldes suurema võimsusega sisepõlemismootoriga autodega. Siiski puudub praegu spetsiaalne maksuvabastus erisoodustuse osas elektriautodele.
Mis juhtub, kui ma ei deklareeri erisoodustust?
Maksu- ja Tolliameti kontrolli korral võib ettevõttele järgneda trahv, intressid tasumata maksu pealt ning kohustus tasuda kogu maksuvõlg tagantjärele. Lisaks võib see kaasa tuua täiendava kontrolli ettevõtte kogu raamatupidamise üle.
Kas erisoodustusmaksust vabastab see, kui ma maksan auto kasutamise eest tööandjale renti?
Kui töötaja tasub tööandjale turupõhist renditasu auto isikliku kasutamise eest, võib see vähendada või teatud tingimustel elimineerida erisoodustuse. Siiski on oluline, et renditasu oleks tõesti turupõhine, mitte sümboolne, vastasel juhul loetakse vahet erisoodustuseks.
Ettevõtte sõidukipargi haldamine ja vastutuse jaotus
Ettevõtte autopargi haldamine ei piirdu vaid kütusekaartide jagamisega. See nõuab strateegilist lähenemist, kus on selgelt paika pandud auto kasutamise kord. Hea tava on koostada kirjalik autokasutuse kord, kus on välja toodud nii tööandja kui ka töötaja kohustused. See dokument peaks sisaldama punkte auto hoidmise, regulaarse hoolduse, kindlustusjuhtumite lahendamise ja just nimelt erisoodustuse deklareerimise kohta.
Kui ettevõttes on mitu autot, on soovitatav määrata üks vastutav isik või kasutada autopargi haldamise tarkvara. Tänapäevased lahendused võimaldavad jälgida sõiduki tehnilist seisukorda, läbisõitu ja ka kütusekulu, mis teeb raamatupidajal erisoodustusmaksu arvestamise oluliselt lihtsamaks. Samuti aitab läbipaistev süsteem töötajal mõista, et ettevõtte vara ei ole tema isiklik omand ning selle väärkasutusel on otsene majanduslik mõju ettevõtte tulemustele.
Lõppkokkuvõttes on võti maksukuulekuses ja avatud kommunikatsioonis. Mõlemad osapooled peavad olema teadlikud oma õigustest ja kohustustest. Kui töötaja on teadlik, et tema isiklikud sõidud ettevõtte autoga on maksustatud hüve, väheneb tõenäosus, et tekib arusaamatusi või pahatahtlikku kasutamist. Tööandja poolt aga annab korrektne erisoodustusmaksu tasumine kindlustunde, et maksuhalduril ei ole põhjust ettevõtte tegevust negatiivses valguses uurida.
Oluline on ka märkida, et maksuseadused võivad ajas muutuda. Seetõttu peaksid ettevõtjad regulaarselt kontrollima Maksu- ja Tolliameti veebilehte või konsulteerima oma raamatupidajaga, veendumaks, et kehtivad praktikad on endiselt kooskõlas kehtiva seadusandlusega. Teadmised erisoodustusmaksu vallas on osa professionaalsest ettevõtlusest, mis aitab vältida tarbetuid riske ja tagab ettevõtte stabiilse käekäigu.
